Адрес: Москва ул. Ленинская слобода, д.19, офис 639
Написать нам: info@avtconsulting.ru
Режим работы: ПН-ПТ с 09.00 до 18.00
Мы - команда адвокатов и юристов, объединённая многолетней работой и успешной практикой

Налог на прибыль организаций: что изменилось в 2019 году

Действие ставок по налогу на прибыль продлено до 2024 года

 

С 01.01.19 вступили в силу изменения в п. 1 ст. 284 НК РФ.

Срок действия ставок по налогу на прибыль продлен до 2024 года включительно. Налог на прибыль в федеральный бюджет уплачивается по ставке 3%, в региональный бюджет – по ставке 17%.

Напомним, ранее ставки в таком размере действовали до 2020 года.

 

С 1 января 2019 года регионы лишены права уменьшать свои налоговые ставки 

 

Согласно новой редакции п. 1 ст. 284 НК РФ субъекты РФ теперь не вправе уменьшать региональные ставки по налогу на прибыль по своему усмотрению.

Ранее п. 1 ст. 284 НК РФ давал право субъекту РФ для отдельных категорий налогоплательщиков понизить ставку налога на прибыль, зачисляемого в региональный бюджет, до 12,5 %.

Теперь регионы вправе уменьшить ставки только в случае прямого указания в НК РФ. Так, пониженные ставки могут быть установлены для резидентов ОЭЗ, участников региональных инвестиционных проектов.

Пониженные ставки, введенные до 03.09.18, действуют до 01.01.23. При этом субъекты РФ данные ставки вправе повысить на периоды 2019 — 2022 годов.

 

Расходы на отдых работников и их семей в России теперь учитываются в расходах на оплату труда 

 

С 01.01.19 статья 255 НК РФ дополнена пунктом 24.2.  Компания вправе учесть в расходах на оплату труда затраты на отдых работников и их семей. А именно, расходы на:

  • проезд;
  • проживание и питание, если оно входит в стоимость путевки;
  • санаторно-курортное обслуживание;
  • экскурсионные услуги.

Ключевое условие учета данных затрат в расходах на оплату труда — наличие договора между работодателем и туроператором или турагентом.

____________________________________________________________

Минфин России в письме от 02.07.18 № 03-03-20/45524 подчеркнул, расходы на оплату отдыха работников в случае оказания услуг на основании прямых договоров с исполнителями — гостиницами, перевозчиками, экскурсоводами, гидами — в составе расходов на оплату труда учесть нельзя. 

____________________________________________________________

 

По новым правилам компания вправе оплатить отдых для работников и членов из семьи: супругов, родителей, детей или подопечных в возрасте до 18 лет или до 24 лет — в случае обучения по очной форме. Максимальный размер затрат – 50 000 рублей в год на каждого туриста.

При расчете налога на прибыль компания есть один важный нюанс: общая сумма затрат на путевки работников, ДМС, оплату медицинских услуг не должна превышать 6% от суммы расходов на оплату труда.

 

Участник вышел из общества, компания ликвидирована. Как в этом случае рассчитать налог на прибыль?

 

1. С 2019 года в составе внереализационных доходов в соответствии со ст. 250 НК РФ налогоплательщик вправе учесть доход в виде дивидендов, который он получил при выходе из компании или при ее ликвидации. Формула расчета:

Дивиденды = доход, полученный при выходе из компании или при ее ликвидации, — фактически оплаченная стоимость акций, долей или паев.

2. С 2019 года в составе внереализационных расходов в соответствии с пп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ бывший участник вправе учесть убыток, полученный при ликвидации компании или при выходе из нее. Рассчитывается убыток на дату ликвидации компании или выхода из нее. Формула расчета:

Убыток = рыночная цена полученного имущества — фактически оплаченная стоимость акций, долей или паев. 

 

Во всех случаях действует правило: при расчете доходов, расходов налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) учитывается рыночная цена получаемого ими имущества, имущественных прав на момент их получения (п. 2 ст. 277 НК РФ).

 

Внесены изменения в статью 251 НК РФ: дополнен перечень доходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль

 

С 01.01.19 пункт 1 статьи 251 НК РФ дополнен пп. 11.1 и пп. 11.2.  При расчете налога на прибыль в составе доходов компания не учитывает:

  • доходы, полученные безвозмездно от участия в иных юрлицах, в пределах ранее внесенных вкладов в их имущество в виде денежных средств. Компании-налогоплательщики, их правопреемники обязаны хранить документы, подтверждающие сумму соответствующих вкладов в имущество и суммы полученных безвозмездно денежных средств;
  • доходы в виде результатов работ по переносу, переустройству объектов основных средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности или оперативного управления. При условии выполнения указанных работ привлеченными организациями в связи с созданием объекта капитального строительства, находящегося в государственной или муниципальной собственности и финансируемого за счет бюджетных средств.

 

Новые правила оформления путевых листов

 

С 01.03.19 путевые листы компания вправе оформить только для одного рейса или смены. Это правило установил Минтранс России в приказе от 21.12.18 № 467. Только в этом случае при расчете налога на прибыль можно будет списать расходы на ГСМ.

Ранее путевые листы оформлялись на срок от одного дня до месяца. В период их действия сотрудник мог совершить неограниченное число выездов.

Напомним, путевые листы оформляются по форме № 3 для легкового автомобиля и формам № 4-П и № 4-С для грузовых автомобилей. Данные формы и их реквизиты утверждены Постановлением Госкомстата России от 28.11.97 № 78 и Приказом Минтранса России от 18.09.08 № 152.

Оставьте заявку на встречу с юристом
эта услуга БЕСПЛАТНАЯ
Защита в суде
Победа для нас – дело чести
Опытные сотрудники
Стаж специалистов более 10 лет
Надежность
Реальные отзывы клиентов
Адрес: Москва ул. Ленинская слобода, д.19, офис 639
Написать нам: info@avtconsulting.ru
Режим работы: ПН-ПТ с 09.00 до 18.00
Телефон: +7 (495) 120-32-68

Форма обратной связи

Заполните форму и мы обязательно Вам ответим!

Отправить

Закажите обратный звонок

Заполните форму и мы Вам перезвоним!

Отправить