Безопасная доля вычетов по НДС в 2017 году
Безопасная доля вычета по НДС – неофициальный показатель. Но от его размера зависит интерес налоговых органов к деятельности компании и решение вопроса о назначении выездной проверки. Поэтому думающий главбух всегда знает, какова доля вычетов в компании. И ежеквартально проверяет ее на предмет соответствия показателям, на которое ориентируются налоговики.
По общему правилу, если доля вычетов по НДС от суммы начисленного налога равна либо превышает 89% за период 12 месяцев, то это является одним из критериев риска назначения выездной налоговой проверки (Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, утв. приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@).
Однако лимит вычета по НДС определяется в разрезе каждого региона РФ. Рассчитать показатель можно самостоятельно, зная статистические данные ФНС России. В настоящее время налоговое ведомство представило данные на 01.02.2017.
Безопасная доля вычетов НДС рассчитывается по формуле: Сумма вычетов по НДС / Налог к начислению x 100%.
Применять эту формулу просто. Открываете Отчет 1-НДС на 01.02.2017 по регионам России. Находите свой регион. И применяете формулу, используя данные строк 100 и 200 Отчета 1-НДС на 01.02.2017 по регионам России.
В Москве по состоянию на май 2017 года безопасная доля вычета по НДС составляет 95,01 %
Данный показатель по Москве (95,01%) рассчитан следующим образом:
3 719 315 651 тыс. руб. (показатель стр. 200 Отчета 1-НДС на 01.02.2017 по регионам России) / 3 914 552 381 тыс. руб. (показатель стр. 100 Отчета 1-НДС на 01.02.2017 по регионам России) x 100 % = 95,01 %.
Аналогичным образом компания из другого региона может рассчитать безопасную долю вычета по НДС, при соблюдении которой меньше шансов, что налоговики обратят внимание и назначат проверку.
Например, безопасная доля вычетов по Московской области по состоянию на май 2017 года составляет 90,8% (656 701 487 тыс. руб. / 723 128 227 тыс. руб.) x 100%).
Как рассчитать безопасную долю вычетов по НДС в самой компании
Показатель рассчитывается быстро и просто. Поэтому желательно делать это ежеквартально, чтобы во время оценить вероятность возникновения претензий со стороны проверяющих. Для расчета безопасной доли вычетов по НДС в компании нужно сделать следующее:
- определите сумму НДС к начислению. Просуммируйте начисленный налог за 4 последних завершенных квартала;
- аналогичное сделайте с вычетами. Сложите всем суммы в декларациях за те же 4 квартала;
- разделите вычеты НДС на начисленный налог и умножьте на 100%.
- полученный результат — реальная доля вычетов по НДС в компании.
Таким образом, зная долю вычетов по НДС в компании и безопасный лимит вычета налога в своем регионе, компания может самостоятельно оценить вероятность повышенного внимания налоговых органов. Если показатели существенно разнятся, целесообразнее заранее заручиться соответствующими пояснениями и быть готовым направить их в инспекцию.
