В третьем квартале 2016 года безопасная доля вычетов по НДС в целом по России уменьшилась на 0,2 % по сравнению со 2-м кварталом: с 88,6% до 88,4%. Это важно учесть при подготовке налоговой декларации по итогам 3-квартала.
При этом в каждом конкретном регионе показатель может быть другим. Чтобы рассчитать долю вычетов, нужно разделить все вычеты за квартал на весь начисленный НДС, указанный в декларации. Полученный в результате процент сравнивается с региональным показателем. Такой же метод расчета применяют и сами налоговики (приложение 4 к письму ФНС России от 17.07.13 № АС-4-2/12722).
Безопасную долю вычетов контролеры рассчитывают на основании данных всех представленных деклараций. Сведения попадают в статистическую отчётность, в которой суммируется общая сумма исчисленного НДС с реализации и сумма вычетов. Эти данные собирают Управления ФНС России по каждому субъекту и сводят в единый отчёт. Этот отчёт можно посмотреть на сайте налоговой службы (www.nalog.ru) в разделе «Статистика и аналитика — Данные по формам статистической налоговой отчётности». Там размещён отчёт 1-НДС.
Если в декларации по НДС за 3 квартал доля вычетов превысит безопасный показатель, это привлечет внимание налоговиков (п. 3 Общедоступных критериев отбора налогоплательщиков для проведения выездных проверок, утв. приказом ФНС России от 30.05.07 № ММ-3-06/333@). И контролеры могут потребовать пояснения. Если компания готова обьяснить высокую долю вычетов по НДС, то составить обьяснения можно в письменном виде в произвольной форме. В них изложить свои аргументы и доводы.
