Уголовный Кодекс Российской Федерации предусматривает следующие основания для привлечения к уголовной ответственности за совершение налоговых преступлений:
— Статья 198 УК РФ — неуплата налогов и сборов с физических лиц, в том числе ИП, в крупном (лишение свободы на срок до 1 года) или особо крупном размере (лишение свободы на срок до 3 лет);
— Статья 199 УК РФ — неуплата налогов и сборов с организации в крупном (лишение свободы на срок до 6 лет) или особо крупном размере (лишение свободы на срок до 6 лет);
— Статья 199.1 УК РФ — неисполнение обязанностей налогового агента в крупном (лишение свободы на срок до 2 лет) или особо крупном размере (лишение свободы на срок до 6 лет);
— Статья 199.2 УК РФ — сокрытие денежных средств и имущества, за счет которых должно производится взыскание в крупном (лишение свободы на срок до 3 лет) или особо крупном размере (лишение свободы на срок до 7 лет).
Взносы на «травматизм» теперь также уголовно опасные
С 10 августа 2017 года в Уголовном Кодексе действуют новые статьи 199.3 и 199.4. Они предусматривают специальные составы преступлений за уклонение страхователей (физических и юридических лиц соответственно) от уплаты страховых взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, которые администрирует ФСС (Федеральный закон от 29.07.2017 № 250-ФЗ).
За что привлекут к уголовной ответственности по новым правилам
Статьи 199.3 и 199.4 УК РФ предусматривают четыре опасных проступка:
- занижение базы для начисления страховых взносов,
- заведомо неправильное исчисление страховых взносов,
- непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам или других обязательных документов,
- включение в такие документы заведомо недостоверных сведений.
Обязательным условием привлечения к уголовной ответственности является совершение названных преступлений в крупном или особо крупном размере.
Крупный размер
Подразумевает неоплату взносов на сумму:
для физических лиц (199.3 УК РФ):
- 600 000 рублей, при условии, что доля неуплаты превышает 10% суммы всех взносов, либо
- 1 800 000 рублей,
Для организаций (199.4 УК РФ):
- 2 000 000 рублей, при условии, что доля неуплаты превышает 10% суммы всех взносов, либо
- 6 000 000 рублей.
Особо крупный размер
Подразумевает неоплату взносов на сумму:
для физических лиц (199.3 УК РФ):
- 2 000 000 рублей, при условии, что доля неуплаты превышает 20% суммы всех взносов, либо
- 9 000 000 рублей,
Для организаций (199.4 УК РФ):
- 10 000 000 рублей, при условии, что доля неуплаты превышает 20% суммы всех взносов, либо
- 30 000 000 рублей.
Чем накажут физлиц
Законом предусмотрены следующие наказания для физических лиц-страхователей:
— совершение преступления в крупном размере:
- штраф до 200 000 рублей либо в размере дохода осужденного за период до 2-х лет,
- обязательные работы на срок до 360 часов;
— совершение преступления в крупном размере:
- штраф до 300 000 рублей либо в размере дохода осужденного за период до 3-х лет,
- принудительные работы на срок до 1-го года,
- лишение свободы на срок до 1-го года.
Какое наказание грозит юридическим лицам
Уклонение страхователя-организации от уплаты страховых взносов влечет следующие виды наказания:
— совершение преступления в крупном размере:
- штраф от 100 000 до 300 000 рублей либо в размере дохода осужденного за период от 1-го года до 2-х лет,
- принудительные работы на срок до 1-го года с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на тот же срок или без такового,
- лишение свободы на срок до 1-го года.
— совершение преступления в крупном размере или группой лиц:
- штраф от 300 000 до 500 000 рублей либо в размере дохода осужденного за период от 1-го года до 3-х лет,
- принудительные работы на срок до 4-х лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на тот же срок или без такового,
- лишение свободы на срок до 4-х лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3-х лет или без такового.
Есть шанс получить освобождение
Также указанными статьями предусмотрено основание для освобождения от уголовной ответственности (как для страхователя-физического лица, так и для организации): оплата привлекаемым лицом суммы недоимки по взносам, включая пени и штрафы, при условии, что данное преступление было совершено впервые.
Следует отметить, что по причине того, что статьи совсем новые, практика по ним еще не успела сформироваться.
В приведенной ниже таблице можно быстро проверить, попадает ли сумма налоговой недоимки и(или) неуплаченных страховых взносов под критерии привлечения физлица (ИП) или организации (налогового агента) к уголовной ответственности.
